Антивирусные налоговые льготы: кому и как поможет государство

Будет ли отмена или снижение налогов в связи с коронавирусом?

Постановление не предусматривает полную или частичную отмену налогов в связи с коронавирусом, а также предоставление льгот по бюджетным платежам.

Однако власти некоторых субъектов РФ готовы предоставить дополнительные льготы по налогам из-за коронавируса для уменьшения налогового бремени на бизнес. Все подобные решения нужно будет искать в региональных нормативных документах.

Так, льготы по налогам в связи с коронавирусом в виде пониженных ставок в 2020 году по УСН-налогу и ЕНВД возможно смогут получить, например, некоторые компании и предприниматели Уральского федерального округа. Власти Ханты-Мансийского автономного округа готовы снизить ставку налога на имущество, считаемого от кадастровой стоимости, с 2 до 0,7% в текущем году с небольшим увеличением каждый последующий год и окончательным возвратом к 2% в 2024 году.

Можно изменить порядок внесения авансовых платежей

Статьей 286 НК РФ предусмотрено несколько вариантов внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. По умолчанию они рассчитываются по данным предыдущего отчетного периода (по сути – предыдущего квартала).

Но согласно абз. 7 п. 2 этой статьи налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Здесь же было предусмотрено, что налогоплательщик вправе перейти на осуществление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему авансовых платежей.

В этом отношении для налогового периода 2020 года сделано исключение в новом НК РФ. Согласно нему налогоплательщики вправе еще до окончания налогового периода 2020 года перейти на внесение ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Это можно сделать, начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и т. д. до окончания календарного года. Сумма авансовых платежей, подлежащих внесению в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Об этом переходе налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на внесение ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Рекомендуемую форму уведомления ФНС привела в Письме от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@.

В дальнейшем следует соблюдать общее правило. То есть, например, при переходе на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода пять месяцев уведомление надо подать не позднее 20.05.2020.

В дальнейшем налогоплательщик не может изменять систему авансовых платежей в течение налогового периода.

Страховые взносы

В отношении страховых взносов Минфин выделяет четыре ситуации(письма от 09.11.2020 № 03-01-10/97136, от 30.10.2020 № 03-04-06/94972, от 29.10.2020 № 03-15-06/94216, от 21.10.2020 № 03-15-06/91555).

1. Работодатель оплачивает (медучреждению) стоимость исследований работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции и иммунитета к ней. При этом действия работодателя обусловлены требованиями действующего законодательства РФ, законодательных актов субъектов РФ, решений представительных органов местного самоуправления и требованиями, содержащимися в решениях вышеупомянутых должностных лиц (далее – требования). Например, для московских организаций требования предусмотрены в Указе Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ «О введении режима повышенной готовности»). В этом случае расходы работодателя на оплату анализов признаются направленными на обеспечение нормальных и безопасных условий труда и не связаны с выплатами в пользу работников. Следовательно, стоимость анализов не включается в базу для исчисления страховых взносов на основании НК РФ.

2. Работодатель компенсирует работникам расходы на проведение тестов на COVID-19 и антитела. Причем выплата компенсации предусмотрена требованиями в целях обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Суммы возмещения расходов:

• признаются компенсационными выплатами, связанными с выполнением трудовых обязанностей, упомянутым в ст. 422 НК РФ;

• не облагаются страховыми взносами.

3. В случае отсутствия в требованиях условия о возможности для работодателей компенсировать своим сотрудникам суммы их расходов на прохождение анализов на коронавирусную инфекцию и антитела, выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке, так как не поименованы в закрепленном в ст. 422 НК РФ перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

4. Организация заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или договоры на оказание медицинских услуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться исследования работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции. Суммы платежей по таким договорам не учитываются в базе для начисления страховых взносов на основании НК РФ.

Как видим, обязанность начисления страховых взносов возникает, если в региональных (местных) документах не закреплена возможность работодателя компенсировать сотрудникам их расходы на проведение анализов. Однако это лишь мнение Минфина.

Здесь уместно вспомнить другую ситуацию – проведение обязательных медосмотров работников. Регулирующие органы неоднократно сообщали, что если организация перечисляет денежные средства медучреждению, то страховые взносы начислять не надо. Вместе с тем в случае возмещения сотрудникам расходов на проведение медосмотра страховые взносы необходимо уплачивать в общеустановленном порядке, поскольку суммы возмещения не названы в ст. 422 НК РФ в составе выплат, не облагаемых взносами (письма Минфина России от 18.05.2020 № 03-15-06/40293, от 01.11.2019 № 03-04-05/84588 и др., Письмо ФНС России от 27.01.2020 № БС-4-11/1082@).

Важно, что суды придерживаются иной позиции. Отменяя решения проверяющих о начислении недоимки, арбитры указывают:

• сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда;

• спорные выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являются вознаграждением за труд;

• отсутствие договора у работодателя с медучреждением и выплата спорных сумм на основании авансовых отчетов не имеют значения для целей исчисления страховых взносов.

В частности, позиция в пользу организаций изложена судьями в Определении ВС РФ от 13.04.2020 № 309-ЭС20-3763 по делу № А76-14135/2019, постановлениях АС ВВО от 25.09.2020 № Ф01-12707/2020 по делу № А43-53967/2019, АС ВСО от 09.08.2016 № Ф02-3901/2016 по делу № А19-18321/2015 и т. д.

Таким образом, считаем, что отсутствие в региональных (местных) документах условия о возможности работодателя компенсировать сотрудникам их расходы на проведение анализов на коронавирус и антитела – не повод для начисления страховых взносов. Однако эту позицию придется отстаивать в судебном порядке.

Путин о борьбе с коронавирусом

Ограничительные меры, как подчеркнул президент, позволили несколько снизить темпы распространения коронавируса, а полученный ресурс удалось использовать на повышение готовности всей системы здравоохранения на тот случай, если эпидемиологическая ситуация резко обострится.

Количество специализированных коек, полностью оборудованных для лечения тяжелых случаев заболевания COVID-19, возросло до отметки в 130 тысяч, в то время как ранее данный показатель составлял 29 тысяч. Кроме того, создан резерв аппаратов ИВЛ, который, к счастью, как подчеркнул Путин, пока не востребован в полном объеме.

В рамках совещания президент предложил обсудить, по какому принципу будет строиться общая работа, касающаяся поэтапного снятия ограничений, отметив, что все субъекты РФ, на основе подготовленных правительством РФ рекомендаций, должны были сформировать соответствующие планы.

По словам президента, опасность эпидемии, на данный момент, сохраняется, причем даже на тех территориях, где ситуация является достаточно благополучной, а случаи заражения коронавирусом носят единичный характер, в связи с чем нельзя допустить отката назад и роста тяжелых случаев заболевания.

— Какие глобальные изменения произошли в секторе МСП из-за коронавируса?

— Предприниматели, которые пережили пандемию и сохранили бизнес, серьезно выросли: они вышли на новый уровень организации, стали более стрессоустойчивыми, начали лучше общаться со своими клиентами. Во-первых, произошла технологическая трансформация: они начали вкладываться в сферу IT и использовать технологии дистанционной работы. Во-вторых, многие поменяли бизнес-модель — резко снизился интерес к предпринимательству, основанному на арендных отношениях. И это понятно: люди обожглись и больше не хотят попадать в ловушку, когда вводятся ограничительные меры, а необходимость платить аренду делает их банкротами. Теперь зачастую бизнес смотрит в сторону собственных площадей или онлайн-офисов.

В-третьих, многие стали уходить в самозанятость, в «нанобизнес», как в народе называют. Прежде всего это делается, чтобы сократить издержки и обязательства перед другими людьми. И, с одной стороны, хорошо: таким образом цена становится более конкурентной для потребителя. Однако многие бизнесы это разоряет. Например, из салонов красоты мастера уходят, забирая с собой клиентов.

Кто сможет претендовать на отсрочку налогов в связи с коронавирусом

Хозяйствующие субъекты из наиболее пострадавших отраслей, включенные в реестр представителей малого и среднего бизнеса, вправе получить отсрочку на 6 месяцев по налогам, уплачиваемым за 2019 год. Это:

• налог на прибыль;
• единый сельхозналог;
• единый налог по УСН;
• НДФЛ.

Также на 6 месяцев сдвинуты сроки уплаты авансов и налогов, подлежащих уплате за март и 1-й квартал 2020 года, и на 4 месяца — подлежащих уплате за апрель-июнь и 2-й квартал и полугодие 2020 года. Срок уплаты ПСН, приходящийся на 2-й квартал, также сдвигается на 4 месяца.

Для транспортного, имущественного и земельного налогов определены конкретные даты уплаты. Так, за 1-й квартал 2020 года авансы по этим налогам нужно перечислить до 30 октября текущего года, а за 2-й квартал — до 30 декабря.

Важно! Отсрочка не распространяется на НДС. Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков уплаты налогов

Подробнее смотрите таблицу от ФНС по переносу сроков уплаты налогов.

Дополнительную отсрочку или рассрочку по налогам из-за коронавируса, за исключением акцизов и на добычу полезных ископаемых, можно получить по заявлению предприятиям из наиболее пострадавших отраслей независимо от масштабов деятельности, если произойдет существенное снижение доходов либо за отчетные периоды 2020 года будет получен убыток. Отсрочка будет предоставляться на срок от года до трех месяцев, рассрочка — от пяти лет до трех лет. Сроки по обеим мерам будут зависеть от динамики финансовых показателей.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили порядок действий для получения отсрочки по налогам и взносам при коронавирусе:

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Если работодатель организует проведение обязательных медицинских осмотров своих работников, что в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ является его обязанностью и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами (письма ФНС России от 03.09.2018 N БС-4-11/16963@, Минфина России от 04.07.2019 N 03-15-06/49359, от 08.02.2018 N 03-15-06/7527).

Если же работодатель компенсирует работникам суммы их расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров, оплаченных физлицами самостоятельно, то, по мнению финансового ведомства, такие суммы облагаются страховыми взносами, поскольку не установлены законодательством и не приведены в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ (письма Минфина России от 01.11.2019 N 03-04-05/84588, от 11.10.2019 N 03-04-05/78205, от 04.07.2019 N 03-15-06/49359, от 30.08.2019 N 03-04-06/66814, от 17.05.2019 N 03-15-05/35516, от 30.01.2019 N 03-15-06/5260, от 24.01.2019 N 03-15-06/3786, от 27.12.2018 N 03-15-06/95288, от 02.02.2018 N 03-04-06/6205).
Вместе с тем в спорах о доначислении страховых взносов на выплаты работникам возмещения затрат на медосмотры суды зачастую отклоняют доводы налоговых органов, аналогичные указанным выше,
Суды исходят из того, что спорные выплаты, компенсирующие затраты работников на проведение медицинских осмотров, производились учреждением в рамках исполнения обязанности работодателя по организации обязательных медицинских осмотров, в связи с чем не являются экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, не могут быть включены в объект обложения страховыми взносами.

По мнению арбитров, вопреки доводам налоговых органов, ст. 422 НК РФ, содержащая исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, устанавливает исключения только из тех выплат, которые подлежат обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 420 НК РФ, к числу которых спорные выплаты не относятся. Сходная правовая позиция сформулирована в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 29.10.2019 N 306-ЭС19-9697 (определение Верховного Суда РФ от 13.04.2020 N 309-ЭС20-3763 по делу N А76-14135/2019).

Учитывая позицию судебных инстанций, полагаем, что и в рассматриваемой ситуации выплаты, компенсирующие затраты работников на проведение обязательных тестов, не подлежат обложению страховыми взносами.
В настоящее время мы не располагаем разъяснениями уполномоченных органов по данной конкретной ситуации. Поэтому напоминаем о праве налогоплательщика обратиться за разъяснениями в территориальный налоговый орган или Минфин России.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса COVID-19?

— Энциклопедия решений. Противовирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы;

— Энциклопедия решений. Компенсационные и иные выплаты: НДФЛ и страховые взносы (для бюджетной сферы);
— справка «Коронавирус COVID-19».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

19 мая 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Специальные расходы для плательщиков ЕСХН и «упрощенцев»

Налогоплательщики, находящиеся на спецрежимах, тоже получили право учесть расходы, связанные с необходимостью борьбы с коронавирусной инфекцией.

Перечни расходов, которые плательщики ЕСХН и «упрощенцы» вправе учесть, дополнены (см. соответственно новые пп. 46 п. 2 ст. 346.5 и НК РФ).

Дополнение для тех и других звучит одинаково и прямо предусматривает учет расходов на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Другие новости 1С:ИТС

• До 31 декабря 2020 года порядок и сроки подачи СЗВ-ТД вправе устанавливать Правительство РФ. Подробнее…

• ФНС России рассказала, как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов. Подробнее…

• Входят ли 2, 3, 4 и 5 мая 2020 года в число календарных дней ежегодного основного отпуска? Подробнее…

• Как учесть передачу основных средств стоимостью менее 10 000 руб., которые были приобретены до 2018 года? Подробнее…

• Как учреждениям учитывать субсидии на выполнение задания в соответствии с СГС «Доходы». Подробнее…

• Можно ли учесть расходы по расторгнутому и аннулированному договору? Подробнее…

• По маркированным товарам и средствам индивидуальной защиты в кассовом чеке указывается код товара. Подробнее…

• Центральный банк снизил ключевую ставку до 5,5 %. Подробнее…

• Продлевается ли отпуск работника на дни, которые совпали с карантином из-за коронавируса? Подробнее…

• Может ли ИФНС выставлять требование, если сроки взыскания уже прошли? Подробнее…

• Может ли ИФНС запросить копии счетов, выставленных контрагентам? Подробнее…

• Как считать дни отпуска, если в него попадает выходной, перенесенный на 11 мая 2020 г.? Подробнее…

• Что делать ИП на ПСН, если патент приобретён на год, а деятельность по причине карантина он не ведёт? Подробнее…

• Как отразить перечисление денежных средств оператору электронной торговой площадки для участия в торгах? Подробнее…

• Из-за ситуации с коронавирусом федеральные учредители вправе превысить лимит перечисления субсидии на госзадание. Подробнее…

• В Минэкономразвития пояснили правила предоставления кредитных каникул. Подробнее…

• В период эпидемии коронавируса ИП сможет прекратить деятельность в упрощённом порядке. Подробнее…

• Когда больничный в связи с карантином сотрудникам, вернувшимся из-за рубежа, работодатель должен оплатить самостоятельно? Подробнее…

• В какой срок нужно выдать трудовую книжку работнику, если он отказался от её ведения? Подробнее…

• Первичные учётные документы в условиях удалённой работы. Подробнее…

• Какие выплаты работникам можно учесть в расходах на оплату труда? Подробнее…

• Введение новой должности не считается изменением трудовой функции работающих сотрудников. Подробнее…

• Можно ли уведомить работников о возможности перехода на электронную трудовую книжку в устной форме? Подробнее…

• Нужно ли некоммерческой организации при приёме членских взносов применять онлайн-кассу? Подробнее…

Как получить налоговые преференции?

Для получения каких-либо преференций со стороны налоговых органов в докризисное время и в условиях сложной эпидемиологической ситуации требуется обращение с заявлением. Документ можно подать до 1 декабря 2020 года в налоговую инспекцию по месту жительства или нахождения юридического лица.

Требуемые документы для отсрочки в 6 месяцев и меньше: заявление и обязательство. Для получения отсрочки в 6 месяцев и больше дополнительно нужны:

• Поручительство, залог, банковская гарантия как виды обеспечения. Достаточно одного из них.
• При обращении за рассрочкой – график погашения.

Изложенный порядок обращения за льготами предусмотрен пунктами 6-7 Правил от 2 апреля 2020 года.

Внимание! Федеральной налоговой службой введено новшество – запущен сервис, с помощью которого можно узнать о распространении конкретных отсрочек и льгот по уплате налогов, взносов и авансовых платежей. Чтобы проверить, нужен один реквизит — ОГРН или ИНН

При наличии льготы пользователь увидит ссылку на необходимые документы (заявление и обязательство). Правила предоставления льгот одинаковы для всех категорий налогоплательщиков.

В каком случае расходы на защиту от коронавируса будут учтены при расчете налога на прибыль?

Учтены могут быть только те расходы предприятия, которые соответствуют двум критериям: они должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы на защиту от коронавирусной инфекции будут считаться обоснованными, если при планировании и реализации противоэпидемиологических мероприятий организация руководствовалась рекомендациями и разъяснениями профильных органов власти. Например, это письма Роспотребнадзора от 23 января 2020 г. № 02/770-2020-32 «Об инструкции по проведению дезинфекционных мероприятий для профилактики заболеваний, вызываемых коронавирусами» и от 27 марта 2020 г. № 02/5225-2020-24, информация Минпромторга России от 17 марта 2020 г. «Рекомендации по профилактике новой коронавирусной инфекции (COVID-19) и защиты граждан в организациях торговли и общественного питания Минпромторга РФ». Таких разъяснительных документов выпущено гораздо больше, и они ориентированы на предприятия отдельных отраслей экономики с учетом их производственных особенностей.

Для организаций в Москве отправной точкой служит Указ мэра от 5 марта 2020 г. № 12-УМ «О введении режима повышенной готовности». Согласно этому указу большой сегмент рынка услуг и розничной торговли оказался блокированным. Предприятия, деятельность которых не приостановлена, должны минимизировать присутствие сотрудников на рабочих местах и реализовывать предусмотренные нормативными актами санитарно-эпидемиологические меры (п. 6.1, 6.2 указа). Таким образом, затраты организаций, связанные с соблюдением санитарных правил, гигиенических нормативов и выполнением санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий, должны признаваться обоснованными.

— По данным реестра ФНС, число малых и средних фирм за прошлый год сократилось на рекордные 247 тыс. Чего ждать в этом году с учетом пандемии?

— Эффект от коронавируса уже частично отразился в статистике: реестр ФНС обновляется ежегодно в августе, и в этом году он зафиксировал уход с рынка более 1 млн малых компаний и создание 870 тыс. новых. Чистые закрытия, таким образом, составили 247 тыс. фирм. В прошлом году (с августа 2018-го по август 2019-го) их было в три раза меньше — 80 тыс. Так что тренд очевиден: бизнес предпочитает закрываться. Однако я уверен, не реализуй правительство антикризисные меры, деятельность прекратило бы в разы больше предприятий.

Я очень надеюсь, что в следующем году уже не будет такого большого минуса по количеству фирм. Но это будет во многом зависеть от дальнейшего развития мирового кризиса и мер поддержки экономики в нашей стране.

Какие отрасли попали в перечень наиболее пострадавших от коронавируса

Правительство определило отрасли экономики, которые, как предполагается, больше всего страдают из-за борьбы с распространением новой болезни. Они и получат наибольшую поддержку от государства, по большей части выражающуюся в отсрочке налоговых платежей в связи с коронавирусом. В этот перечень попали:

• авиа- и автоперевозки, аэропортовая деятельность;
• деятельность, связанная с культурой и досугом;
• физкультура и спорт;
• туристическая деятельность;
• гостиничный бизнес;
• общепит;
• деятельность организаций допобразования и частных образовательных учреждений;
• деятельность по организации конференций и выставок;
• деятельность по предоставлению бытовых услуг;
• стоматология;
• непродовольственная розница.

Расчет РСВ: новые коды для пониженных тарифов

Новация: работодатели — субъекты малого и среднего бизнеса получили право с 1 апреля 2020 года начислять страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНИМ по пониженным тарифам. Мы рассказывали об этом в дайджесте по налогам № 21 «Начинаем апрель с новых законов». Но было не ясно, как отражать эту привилегию в расчете по страховым взносам, а делать это придется уже в отчетности за полугодие.

Решение: до внесения изменений в Приложение № 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, ФНС РФ предлагает временные меры по заполнению РСВ за полугодие:

код тарифа «20» указывается в поле 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разд. 1 и в Приложении 2 к разд. 1.

Также ввели новые коды застрахованных лиц для страхователей — субъектов малого и среднего бизнеса. Их надо учесть при заполнении РСВ за полугодие с выплат, превышающих МРОТ, пока не внесут изменения в Приложение 7 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. В подразделе 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лиц» указывают коды:

• МС — для выплат гражданам РФ;
• ВЖМС — для выплат временно проживающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также лицам, которым предоставлено временное убежище;
• ВПМС — для выплат временно пребывающим иностранным гражданам и лицам без гражданства (кроме ВКС).

Важно: срок сдачи отчетности за полугодие — 30.07.2020, и этот срок не перенесен. Остались прежними тарифы взносов на травматизм

Комментарий: осталось дождаться новых контрольных соотношений.

Плательщиков поквартальных авансовых платежей стало больше

Согласно НК РФ некоторые категории плательщиков налога на прибыль вносят авансовые платежи по налогу только по итогам отчетного периода – раз в квартал. В частности, это организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.

Пунктом 2 ст. 2 Федерального закона № 121-ФЗ этот предельный уровень повышен для налогового периода 2020 года и составляет 25 млн руб. Но, по нашему мнению, воспользоваться данным положением можно, только начиная с отчетного периода I полугодие 2020 года. То есть при соблюдении названного предела можно не вносить ежемесячный авансовый платеж за апрель 2020 года и т. д.

Напомним, что при определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации (см. Письмо Минфина России от 06.03.2020 № 03-03-07/16839).

Льготы для ИП и МСП в период пандемии

Введение режима повышенной готовности привело к падению многих экономических показателей. Особенно жестко ударил кризис по субъектам малого и среднего бизнеса, по отдельным видам деятельности. С учетом этих реалий, Правительство РФ создает механизмы для поддержки предпринимателей.

Полностью освободить их от уплаты налогов государство не может, так как не сможет на должном уровне поддерживать социальную сферу, но вводит налоговые льготы. Они направлены на то, чтобы облегчить, смягчить экономический удар по бизнесу из-за коронавируса.

Изначально по постановлению № 409 льготный период устанавливался на 6 месяцев, а постановление № 1791 продлевает каникулы еще на 3 месяца. Какие льготы предоставляет правительство индивидуальным предпринимателям:

• возможность перенести сроки сдачи отчетов в ФНС;
• для наиболее уязвимых отраслей — отсрочку по уплате налогов;
• возможность погашения налоговых платежей в равных долях в течение следующего года;
• мораторий на проверки со стороны налоговой службы, в том числе выездные;
• не будут взыскиваться штрафы, начисляться пеня за период, зафиксированный в постановлениях;
• налоговая не сможет начинать осуществлять процедуру банкротства;
• за приостановление платежей по счетам предпринимателей, несвоевременную отчетность не будут накладываться санкции;
• начислят компенсационные субсидии на каждого сотрудника ИП;
• на выплату зарплат можно будет оформить беспроцентные кредиты;
• возможно снижение, переоформление арендной платы.

Получить субсидию за апрель и май в размере 12 130 рублей на наемных сотрудников и самого предпринимателя можно только в случае сохранения рабочих мест. Допускается сокращение не более 10% работников. В случае, когда ИП самостоятельно осуществляет деятельность, ему могут предоставить компенсацию за 2 месяца в размере 24 260 рублей.

Беспроцентный кредит оформляется только на первые полгода, дальше будут начисляться проценты (от 3 до 4 %). Сумма кредита рассчитывается исходя из количества работников, численность умножают на МРОТ (минимальный размер оплаты труда). Кредитование сроком более 6 месяцев предоставляется под залог, поручительство.

Снизить арендную плату можно по предварительной договоренности с арендодателем, на основании решения региональных властей. В этом случае нужно оформить дополнительное соглашение к договору аренды, с приложением уточненного графика погашения.

Немного проще обстоит дело в случае аренды площадей, которые относятся к категории государственной собственности. В зависимости от индивидуальных особенностей объекта, договоренности сторон, арендную плату могут приостановить на несколько месяцев, существенно снизить, перераспределить платежи на следующий год. Соответственно, оформляют допсоглашение с графиком оплаты.

Кто может оформить налоговые отсрочки

Отсрочки по отдельным видам налоговых платежей могут получить те предприниматели, у которых доходы снизились из-за введения карантинных мер на 10% и больше. Если же ИП продолжил работу с апреля, то не подпадает под налоговые каникулы.

Отсрочка по налоговым выплатам сначала на 6, а затем на 9 месяцев предоставляется по авансовым платежам (март и I квартал текущего года), страховым взносам, налоговым декларациям за I квартал, предыдущий год. В зависимости от того, на сколько упали доходы (от 10% и больше), формы уплаты налогов ИП, регулируются сумма и срок отсрочки.

Остаются обязательными к оплате НДС, налог на профессиональную деятельность, налогов, которые рассматриваются как платежи налоговых агентов. Новые сроки сдачи отчетности перечислены в таблице. 

Интересно! Налог на ИП в 2021 году на упрощенке без работников